Как известно, во многих странах мира, для целей развития сферы судоходства и других отраслей экономики, связанных с судовыми перевозками грузом и пассажиров, принимаются различные меры налогового стимулирования. Как правило они сводятся к применению тоннажного налога вместо налога на прибыль предприятий (корпоративного налога) для компаний управляющих судами / судовладельцев и льготам в налогообложении (вплоть до освобождения) зарплат членов экипажей.
До недавнего времени в Эстонии к доходу таких компаний и экипажей применялся стандартный подход: налог на прибыль составлял (в случае вывода прибыли) 20%, подоходный налог – 20% и социальный налог – 33%.
Очевидно, что такая политика не способствовала развитию отрасли и Эстония все более проигрывала другим морским странам – конкурентам, которые применяли методы налогового стимулирования в той, или иной степени. В частности – Кипр, Мальта, Греция и некоторые другие. В результате, эстонское правительство в 2018 году инициировало изменения в законодательстве с целью либерализации налогообложения дохода от морских перевозок и доходов членов экипажей.
Изменению подверглись 10 законодательных актов, включая Закон о праве плавания судов под государственным флагом и судовых реестрах Закон о подоходном налоге.
Применение особо порядка налогообложения перечисленных выше доходов является “государственной поддержкой” в понимании статьи 107 Договора о функционировании ЕС и требует получения одобрения Европейской Комиссии. 16го декабря 2019 года Европейская Комиссия одобрила предложенную Эстонией схему поддержки мореходства.
В результате, важные изменения в законодательстве вступают в силу с 01.07.2020, в том числе в Законе о подоходном налоге.
Эти изменения нацелены на упрощение процесса регистрации судов под эстонским флагом в регистре бэрбоут чартера и установление специального налогового режима (тоннажный налог) для судов, соответствующих определенным условиям.
Новый режим будет применяться к судами водоизмещением от 500 GMT, используемым в международных морских грузоперевозках и частично к пассажирским судам.
В соответствии с тоннажным порядком налогообложения, налоговая обязанность предприятия рассчитывается на основе чистого водоизмещения судна, находящегося в пользовании предприятия и не зависит от размера полученной предприятием прибыли.
Изменения коснутся так же членов экипажей. Все эстонские члены экипажей получат доступ к системе государственного страхования здоровья, включая тех, кто ходит под иностранным флагом и которые до этого не имели такой возможности.
Для целей повышения конкурентоспособности эстонского судоходства, подоходный налог для членов экипажей, работающих на судах, соответствующих условиям применения тоннажного налога будет составлять 0% .